üÇݳÝë³Ï³Ý ѳßí»ïíáõÃÛáõÝÝ»ñÇ å³ïáõѳÝ

üÇݳÝë³Ï³Ý ѳßí»ïíáõÃÛáõÝÝ áõÝÇ »ñ»ù å³ïáõѳݪ гßí»ïíáõÃÛáõÝ »Ï³ÙáõïÝ»ñÇ í»ñ³µ»ñ۳ɫ гßí³å³Ñ³Ï³Ý ѳßí»ÏßÇé »õ ¸ñ³Ù³ßñç³Ý³éáõÃÛáõÝ£

üÇݳÝë³Ï³Ý ¹ñáõÃÛáõÝ

üÇñÙ³ÛÇ ýÇݳÝë³Ï³Ý ѳßí»ïíáõÃÛ³Ý å³ïáõѳÝÁ óáõÛó ¿ ï³ÉÇë ýÇݳÝë³Ï³Ý ï»Õ»Ï³ïíáõÃÛ³Ý ëï³Ý¹³ñï Ó»õ»ñÁ« áñáÝù »Ýª гßí»ïíáõÃÛáõÝ »Ï³ÙáõïÝ»ñÇ í»ñ³µ»ñ۳ɫ гßí³å³Ñ³Ï³Ý ѳßí»ÏßÇé »õ ¸ñ³Ù³ßñç³Ý³éáõÃÛáõÝ« áñáÝù ÑÇÙÝí³Í »Ý ýÇñÙ³ÛÇ ë»÷³Ï³Ý áñáßáõÙÝ»ñÇ »õ ³ñï³ùÇÝ ÙÇç³í³ÛñÇ ³½¹»óáõÃÛ³Ý íñ³£ êñ³Ýù Ù³Ýñ³Ù³ëÝ ÏÝϳñ³·ñí»Ý ³Ûë µ³ÅÝáõÙ£ ´áÉáñ ïíÛ³ÉÝ»ñÇ Ñ³Ù³ñ ã³÷Ù³Ý ÙdzíáñÁ ÙÇÉÇáÝÝ ¿£ üÇݳÝë³Ï³Ý ѳßí»ïíáõÃÛáõÝÁ ϳ½Ùí³Í ¿ ²ØÜ-áõ٠ɳÛÝáñ»Ý û·ï³·áñÍíáÕ Ð³ßí³å³Ñ³Ï³Ý ÁݹѳÝáõñ ëϽµáõÝùÝ»ñÇ ÑÇÙ³Ý íñ³£
 
 

гßí»ïíáõÃÛáõÝ »Ï³ÙáõïÝ»ñÇ í»ñ³µ»ñÛ³É

ÀÝóóÇÏ Å³Ù³Ý³Ï³ßñç³ÝÇ »Ï³ÙáõïÝ»ñÝ Áݹ·ñÏáõÙ »Ý ³ÛÝåÇëÇ Ñá¹í³ÍÝ»ñ« ÇÝãå»ë ³åñ³ÝùÝ»ñÇ Çñ³óáõÙÁ »õ ϳï³ñí³Í ͳËëáõÙÝ»ñÁ (ÝÏ©11)£


ÜÏ© 11© üÇݳÝë³Ï³Ý ¹ñáõÃÛáõÝ. ºÏ³ÙáõïÝ»ñÇ í»ñ³µ»ñÛ³É Ñ³ßí»ïíáõÃÛ³Ý å³ïáõѳÝÁ



 
 
 
 
Æñ³óáõÙ
(Sales)		 ²Ûë óáõó³ÝÇßÁ í»ñ³µ»ñáõÙ ¿ êï³Ý¹³ñï »õ ÖáË Ñ³ßíÇãÝ»ñÇ Ñ³Ù³Ë³éÝ Çñ³óÙ³Ý Í³í³ÉÇÝ£ ê³ Çñ³óÙ³Ý ÁݹѳÝáõñ ͳí³ÉÝ»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿. ³ÛÝ óáõÛó ¿ ïñí³Í ¶áñÍáõÛóÛÇÝ ³ñ¹ÛáõÝùÝ»ñÇ å³ïáõѳÝÇ Ù³ñù»ÃÇÝ·³ÛÇÝ µ³ÅÝáõÙ£
Æñ³óí³Í ³åñ³ÝùÝ»ñÇ íñ³ ϳï³ñíáÕ Í³Ëù»ñ
(Cost of Goods Sold)		 ê³ ëï³óíáõÙ ¿ t ųٳݳϳѳïí³Íáõ٠ϳï³ñí³Í ³ñï³¹ñ³Ï³Ý ͳËù»ñÇÝ ³í»É³óÝ»Éáí ݳËáñ¹ ųٳݳϳѳïí³ÍÇ í»ñçáõÙ å³Ñ»ëïáõÙ ·ïÝíáÕ å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ³ñÅ»ùÁ« ѳݻÉáí t ųٳݳϳѳïí³ÍáõÙ å³Ñ»ëï³íáñí³Í å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ³ñÅ»ùÁ »õ ³í»É³óÝ»Éáí ³Ùáñïǽ³óÇáÝ Ñ³ïϳóáõÙÝ»ñÁ£ гñÏ ¿ Ý߻ɫ áñ Çñ³óí³Í ³åñ³ÝùÝ»ñÇ ³ñÅ»ùÁ í»ñ³µ»ñáõÙ ¿ ³ñï³¹ñáõÃÛ³Ý áÉáñïáõÙ ÑáõÙùÇ« ³ß˳ïáõÅÇ »õ í»ñ³¹Çñ ͳËù»ñÇÝ£ ²Û¹ å³ï׳éáí ³Ùáñïǽ³óÇáÝ Ñ³ïϳóáõÙÝ»ñÁ ×ß·ñïíáõÙ »Ý Ñ»ï»õÛ³É Ñ³ßí³ñÏÇ û·ÝáõÃÛ³Ùµª

Æñ³óí³Í ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ³ñÅ»ùÁ(t) = ²ñï³¹ñ³Ï³Ý ͳËù»ñ(t) + ä³Ñ»ëï³íáñí³Í å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ³ñÅ»ù(t-1) - ä³Ñ»ëï³íáñí³Í å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ³ñÅ»ù(t) + ²Ùáñïǽ³óÇáÝ Ñ³ïϳóáõÙÝ»ñ(t)

²Ûëï»Õ Ý»ñϳ۳óíáÕ ³ñï³¹ñ³Ï³Ý ͳËù»ñÁ §Ì³Ëù»ñÇ å³ïáõѳݦ-áõÙ å³ïÏ»ñí³Í ͳËù»ñÝ »Ý (ÝÏ.10) £

ò³ÝϳÉÇ ¿ Ý߻ɫ áñ å³Ñ»ëï³íáñí³Í å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ³ñÅ»ùÁ »ÝóñÏíáõÙ ¿ Ñ»ï»õÛ³É ïñ³Ù³µ³ÝáõÃÛ³ÝÁª ³ñï³¹ñ³Ï³Ý ÁݹѳÝáõñ ͳËù»ñÁ µ³Å³Ý»Éáí ÁÝóóÇÏ Å³Ù³Ý³Ï³ßñç³ÝáõÙ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ÁݹѳÝáõñ ù³Ý³ÏÇ íñ³« Ïëï³Ý³Ýù ÁÝóóÇÏ Å³Ù³Ý³Ï³ßñç³ÝáõÙ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ÙdzíáñÇÝ µ³ÅÇÝ ÁÝÏÝáÕ ³ñï³¹ñ³Ï³Ý ͳËù»ñÁ£ ä³Ñ»ëï³íáñí³Í å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ³ñÅ»ùÁ Ïëï³Ý³Ýù« »Ã» å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ÙdzíáñÇ ³ñï³¹ñ³Ï³Ý ͳËù»ñÁ µ³½Ù³å³ïÏ»Ýù t ųٳݳϳѳïí³ÍÇ í»ñçáõÙ å³Ñ»ëï³íáñí³Í å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ù³Ý³Ïáí£ ÜáõÛÝÁ ϳñ»ÉÇ ¿ ÏÇñ³é»É t - 1 ųٳݳϳßñç³ÝáõÙ å³Ñ»ëïÇó í³×³éí³Í å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³ÝùÇ ³ñÅ»ùÁ ëï³Ý³Éáõ ѳٳñ£ 
гٳ˳éÝ ß³ÑáõÛÃ
(Gross Profit)		 ê³ Çñ³óáõÙÇó ëï³óí³Í »Ï³ÙïÇ »õ í³×³éí³Í ³åñ³ÝùÝ»ñÇ ³ñÅ»ùÇ ï³ñµ»ñáõÃÛáõÝÝ ¿£
سñù»ÃÇÝ·³ÛÇÝ Í³Ëù»ñ
(Marketing Cost)		 ê³ Ù³ñù»ÃÇÝ·³ÛÇÝ ÙÇçáó³éáõÙÝ»ñÇ íñ³ ϳï³ñí³Í µáÉáñ ͳËù»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿ (ÇÝãå»ë óáõÛó ¿ ïñí³Í ·áñÍáõÛóÛÇÝ ³ñ¹ÛáõÝùÝ»ñáõÙ)£
²é»õïñ³ÛÇÝ ß³ÑáõÛÃ
(Profit on Sales)		 ê³ Ñ³Ù³Ë³éÝ ß³ÑáõÛÃÇ »õ Ù³ñù»ÃÇÝ·³ÛÇÝ Í³Ëù»ñÇ ï³ñµ»ñáõÃÛáõÝÝ ¿£
ÀݹѳÝáõñ »õ í³ñã³Ï³Ý ͳËù»ñ
(General & Administration Costs)		 ê³ Ñ³ÙÁÝÏÝáõÙ ¿ í³ñã³Ï³Ý ͳËù»ñÇ ³ñÅ»ùÇ Ñ»ï« ÇÝãå»ë óáõÛó ¿ ïñí³Í §Ð³Ù³ËÙµ³Ï³Ý ͳËù»ñ¦ å³ïáõѳÝáõÙ£
²ÛÉ Í³Ëù»ñ
(Other Costs)		 ê³ µ³ÝϳÛÇÝ í³ñÏ»ñÇ »õ å³ñï³ïáÙë»ñÇ ¹ÇÙ³ó í׳ñí³Í ïáÏáëÇ ·áõÙ³ñÝ ¿£ 
îáÏáë³ÛÇÝ »Ï³ÙáõïÝ»ñ
(Interest Earning)		 ê³ ËݳÛáÕ³Ï³Ý ³í³Ý¹Ý»ñáõÙ ·ïÝíáÕ ·áõÙ³ñÇ µ»ñ³Í ïáÏáëÝ ¿£
гñÏÙ³Ý »Ýóϳ »Ï³ÙáõïÝ»ñ
(Earning Before Tax)		 ê³ Ñ³í³ë³ñ ¿ ³é»õïñ³ÛÇÝ ß³ÑáõÛÃÇó Ñ³Ý³Í ÁݹѳÝáõñ áõ í³ñã³Ï³Ý ͳËù»ñÁ« Ñ³Ý³Í ³ÛÉ Í³Ëù»ñÁ »õ ·áõÙ³ñ³Í ïáÏáë³ÛÇÝ »Ï³ÙáõïÝ»ñÁ£
ºÏ³Ùï³Ñ³ñÏ
(Income Taxes)		 ²Ûë ѳñÏÁ í׳ñíáõÙ ¿ ѳٳå³ï³ëË³Ý Ñ³ñϳÛÇÝ ¹ñáõÛù³ã³÷áí£ ¸³ë³ËáëÁ Ù³ëݳÏÇóÝ»ñÇÝ ïñ³Ù³¹ñáõÙ ¿ ýÇñÙ³ÛáõÙ ÏÇñ³éíáÕ ¹ñáõÛù³ã³÷Ç ³ñÅ»ùÁ£
Þ³ÑáõÛÃÇ µ³ßËáõÙ
(Profit Sharing)		 ê³ ß³ÑáõÛÃǪ µ³ßËÙ³Ý »Ýóϳ Ù³ëÝ ¿£ ²ÛÝ Ñ³í³ë³ñ ¿ ß³ÑáõÛÃÇ ÁݹѳÝáõñ ·áõÙ³ñÇ »õ ß³ÑáõÛÃÇ µ³ßËÙ³Ý ïáÏáë³¹ñáõÛùÇ ³ñï³¹ñÛ³ÉÇÝ£ ì»ñçÇÝë (µ³ßËÙ³Ý ïáÏáë³¹ñáõÛùÁ) ýÇñÙ³ÛÇ ÏáÕÙÇó áñáßíáÕ ÷á÷áË³Ï³Ý ¿« áñÁ »ñ»õáõÙ ¿ §²ß˳ïáõÅÇ í»ñ³µ»ñÛ³É áñáßáõÙÝ»ñ¦ å³ïáõѳÝáõÙ£
ºÏ³ÙáõïÝ»ñª ß³ñáõݳÏíáÕ ·áñÍáõÛÃÝ»ñÇó
(Earnings From Continuing Operations)		 ²Ûë ³ñÅ»ùÁ ëï³óíáõÙ ¿ ³ñï³¹ñ³Ï³Ý ß³ÑáõÛÃÇÝ ·áõÙ³ñ»Éáí ³é»õïñ³ÛÇÝ ß³ÑáõÛÃÁ »õ ëï³óí³Í ³ñ¹ÛáõÝùÇó ѳݻÉáí ÁݹѳÝáõñ áõ í³ñã³Ï³Ý ͳËù»ñÁ« ³ÛÉ Í³Ëù»ñÁ« ïáÏáë³ÛÇÝ »Ï³ÙáõïÝ»ñÁ« »Ï³Ùï³Ñ³ñÏÁ »õ µ³ßËí³Í ß³ÑáõÛÃÁ£
ì׳ñí³Í ß³Ñáõóٳ
ë»ñ
(Dividend Paid)		 ê³ Ñ³í³ë³ñ ¿ í׳ñí³Í ß³Ñáõóٳë»ñÇ ³ñÅ»ùÇÝ« áñÁ »ñ»õáõÙ ¿ üÇݳÝë³Ï³Ý áñáßáõÙÝ»ñÇ å³ïáõѳÝáõÙ£
Øݳóáñ¹³ÛÇÝ »Ï³Ùáõï
(Retained Earnings) 		 ê³ ß³ñáõݳÏíáÕ ·áñÍáõÛÃÝ»ñÇ »Ï³ÙïÇ »õ í׳ñí³Í ß³Ñáõóٳë»ñÇ ·áõÙ³ñÇ ï³ñµ»ñáõÃÛáõÝÝ ¿£

¸ñ³Ù³ßñç³Ý³éáõÃÛáõÝ

²Ûë å³ïáõѳÝÁ óáõÛó ¿ ï³ÉÇë ýÇñÙ³ÛÇ ýÇݳÝë³Ï³Ý íÇ׳ÏÁ (ÝÏ© 12)£ Ðݳñ³íáñ »Ý ¹»åù»ñ« »ñµ ýÇñÙ³Ý ½·áõÙ ¿ Éñ³óáõóÇã ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ Ï³ñÇùª Çñ ³ñï³¹ñ³Ï³Ý ·áñÍáõÝ»áõÃÛáõÝÁ ß³ñáõݳϻÉáõ ѳٳñ£ ÜÙ³Ý ¹»åù»ñáõÙ ³Ûë Ùá¹»ÉÁ »Ýó¹ñáõÙ ¿ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ Ó»éùµ»ñáõÙ §Ì³Ûñ³Ñ»Õ ³ÝÑñ³Å»ßïáõÃÛ³Ý µ³ÝϳÛÇÝ í³ñϦ Ñá¹í³ÍÇó£ ²ñ¹ÛáõÝùáõÙ, ýÇݳÝë³Ï³Ý ѳßí»ÏßÇéÁ ѳí³ë³ñíáõÙ ¿ ½ñáÛÇ£ ²Ûë í³ñÏÇ í׳ñÙ³Ý Å³ÙÏ»ïÁ Éñ³ÝáõÙ ¿ ѳçáñ¹ »é³ÙëÛ³ÏáõÙ« Áݹ áñáõÙ ëñ³ ¹ÇÙ³ó í׳ñíáÕ ïáÏáëÇ ã³÷Á 6% - áí ·»ñ³½³ÝóáõÙ ¿ ïáÏáë³¹ñáõÛùÇ ÙÇçÇÝ ã³÷Á£ úñÇݳϩ »Ã» ïáÏáë³¹ñáõÛùÇ ã³÷Á ݳËÏÇÝáõÙ »Õ»É ¿ 7%« ³å³ Éñ³óáõóÇã ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ³ÝÑñ³Å»ßïáõÃÛ³Ý ¹»åùáõÙ ÏÇñ³éíáÕ ïáÏáëÇ ã³÷Á ÏÉÇÝÇ 13%:


ÜÏ© 12© ¸ñ³Ù³ßñç³Ý³éáõÃÛ³Ý å³ïáõѳÝÁ


ºÏ³ÙáõïÝ»ñª ß³ñáõݳÏíáÕ ·áñÍáõÛÃÝ»ñÇó
(Earning from Continuing Operations)		 ²Ûë ÃÇíÁ ϳñ»ÉÇ ¿ ·ïÝ»É ÇÝãå»ë §Ð³ßí»ïíáõÃÛáõÝ »Ï³ÙáõïÝ»ñÇ í»ñ³µ»ñ۳ɦ µ³ÅÝáõÙ« ³ÛÝå»ë ¿É ѳٳÝáõÝ å³ïáõѳÝÇ íñ³£
سßí³ÍáõÃÛáõÝ »õ ³Ùáñïǽ³óÇáÝ Ñ³ïϳóáõÙÝ»ñ
(Depreciation & Amortization Adjustment)		 ê³ ë³ñù³íáñáõÙÝ»ñÇ Ù³ßí³ÍùÇ ³ñÅ»ùÝ ¿ª ѳßí³ñÏí³Í ·Í³ÛÇÝ Ï³Ëí³ÍáõÃÛ³Ý Ù»Ãá¹áí£
üÇݳÝë³Ï³Ý Ý»ñ¹ñáõÙÝ»ñ »õ ÑÇÙÝ³Ï³Ý ³ñï³¹ñ³ÙÇçáóÝ»ñÇ áõ ÑáÕÇ í³×³éù
(Plant & Equipment Sales /Investment)		 ê³ ·áñͳñ³ÝÇ ÁݹɳÛÝÙ³Ý Ýå³ï³Ïáí ÑÇÙÝ³Ï³Ý ³ñï³¹ñ³ÙÇçáóÝ»ñÇ »õ ÑáÕÇ íñ³ ϳï³ñíáÕ Ï³åÇï³É Ý»ñ¹ñáõÙÝ»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿ ϳ٠³ñï³¹ñáõÃÛ³Ý Ïñ׳ïÙ³Ý ¹»åùáõÙª ¹ñ³Ýó í³×³éùÇ ³ñÅ»ùÁ£
¶áñÍáõÛÃÝ»ñÇ ³ñ»¹ÛáõÝùáõÙ ëï³óíáÕ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ½áõï ³ñÅ»ù
(Net Cash Provided by Operating Activities)		 ê³ í»ñÁ Ýßí³Í µáÉáñ Ñá¹í³ÍÝ»ñÇ Ñ³Ýñ³Ñ³ßí³Ï³Ý ·áõÙ³ñÝ ¿£
ì³ñÏÇ ¹ÇÙ³ó ϳï³ñíáÕ í׳ñáõÙÝ»ñ
(Loan Payment)		 ê³ Ñ³Ù³å³ï³ë˳ÝáõÙ ¿ ëï³óí³Í í³ñÏÇ û·ï³·áñÍÙ³Ý ¹ÇÙ³ó í׳ñíáÕ ïáÏáëÇ ³ñÅ»ùÇÝ£ ÆÝãå»ë Ýßí»É ¿ ݳËÏÇÝáõÙ« í³ñÏÇ Å³ÙÏ»ï³ÛÝáõÃÛáõÝÁ Ù»Ï »é³ÙëÛ³Ï ¿« áõëïÇ ³ÛÝ å»ïù ¿ Ù³ñíÇ Ñ³çáñ¹ »é³ÙëÛ³ÏÇ ÁÝóóùáõÙ£
Üáñ ÃáÕ³ñÏ³Í µ³ÅÝ»ïáÙë»ñ
(New Stock Issued)		 ê³ Ýáñ ÃáÕ³ñÏ³Í µ³ÅÝ»ïáÙë»ñÇ µ³ó³ñÓ³Ï ³ñÅ»ùÝ ¿. å»ïù ¿ ÑÇ߻ɫ áñ µ³ÅÝ»ïáÙëÁ Ñ»ï·ÝÙ³Ý »Ýóϳ ã¿£ ´³ÅÝ»ïáÙë»ñÇ ÃáÕ³ñÏÙ³Ý Ã»ñáõÃÛáõÝÁ ϳ۳ÝáõÙ ¿ Ýñ³ÝáõÙ« áñ ß³ï³ÝáõÙ ¿ áñáßáõÙ ÁݹáõÝáÕÝ»ñÇ ÃÇíÁ£ 
ì׳ñí³Í ß³Ñáõóٳë»ñ
(Dividend Paid)		 ²Ûë óáõó³ÝÇßÁ ѳÙÁÝÏÝáõÙ ¿ üÇݳÝë³Ï³Ý áñáßáõÙÝ»ñÇ å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ© 7) Ý»ñϳ۳óí³Íª ýÇñÙ³ÛÇ ÏáÕÙÇó áñáßíáÕ ÷á÷á˳ϳÝÇ Ñ»ï£
лï·Ý³Í/ÃáÕ³ñÏ³Í µ³ÅÝ»ïáÙë»ñ
(Bonds Redeemed/Issued)		 ²Ûë óáõó³ÝÇßÁ ѳÙÁÝÏÝáõÙ ¿ üÇݳÝë³Ï³Ý áñáßáõÙÝ»ñÇ å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ© 7) Ý»ñϳ۳óí³Íª ýÇñÙ³ÛÇ ÏáÕÙÇó áñáßíáÕ ÷á÷á˳ϳÝÇ Ñ»ï£
¶áñͳéÝáõÃÛáõÝÝ»ñ ËݳÛáÕ³Ï³Ý ³í³Ý¹Ý»ñÇ Ñ»ï
(Savings Account Withdrawal/ Deposit)		 ²Ûë óáõó³ÝÇßÁ ѳÙÁÝÏÝáõÙ ¿ üÇݳÝë³Ï³Ý áñáßáõÙÝ»ñÇ å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ© 7) Ý»ñϳ۳óí³Íª ýÇñÙ³ÛÇ ÏáÕÙÇó áñáßíáÕ ÷á÷á˳ϳÝÇ Ñ»ï£
´³ÝϳÛÇÝ í³ñÏ
(Bank Loan)		 ²Ûë óáõó³ÝÇßÁ ѳÙÁÝÏÝáõÙ ¿ üÇݳÝë³Ï³Ý áñáßáõÙÝ»ñÇ å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ© 7) Ý»ñϳ۳óí³Íª ýÇñÙ³ÛÇ ÏáÕÙÇó áñáßíáÕ ÷á÷á˳ϳÝÇ Ñ»ï£
ÊݳÛáÕ³Ï³Ý ³í³Ý¹Çó ëï³óíáÕ ïáÏáë
(Savings Account Interest)		 ê³ ËݳÛáÕ³Ï³Ý ³í³Ý¹Çó ëï³óíáÕ ïáÏáëÇ Ñ³Ù³ñÅ»ùÝ ¿: îáÏáëÇ ÏÇñ³éíáÕ ã³÷Á ïñíáõÙ ¿ ÀݹѳÝáõñ î»Õ»Ï³ïíáõÃÛ³Ý å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ.14):
üÇݳÝë³Ï³Ý ·áñÍáõÝ»áõÃÛ³Ý ³ñ¹ÛáõÝùáõÙ ëï³óíáÕ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ½áõï ³ñÅ»ù
(Net Cash Provided by Financing Activities)		 ê³ í»ñÁ Ýßí³Í µáÉáñ Ñá¹í³ÍÝ»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿:
üÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ³× ϳ٠Ýí³½áõÙ
(Increase/
Decrease in Cash)		 ê³ §¶áñÍáõÛÃÝ»ñÇ ³ñ¹ÛáõÝùáõÙ ëï³óíáÕ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ½áõï ³ñÅ»ùÁ¦ »õ §üÇݳÝë³Ï³Ý ·áñÍáõÝ»áõÃÛ³Ý ³ñ¹ÛáõÝùáõÙ ëï³óíáÕ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ½áõï ³ñÅ»ùÁ¦ Ñá¹í³ÍÝ»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿: ²ÛÝ Ï³ñáÕ ¿ ÉÇÝ»É ¹ñ³Ï³Ý (óáõÛó ¿ ï³ÉÇë ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ³×) ϳ٠µ³ó³ë³Ï³Ý (Ýí³½áõÙ):
üÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ëϽµÝ³Ï³Ý ³ñÅ»ù
(Beginning Cash)		 ê³ Ý³Ëáñ¹ ųٳݳϳѳïí³ÍÇ í»ñçáõÙ ³éϳ ýÇݳÝë³Ï³Ý ѳßí»ÏßÇéÝ ¿: 
²éϳ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñ
(Cash Available)		 ê³ §üÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ëϽµÝ³Ï³Ý ³ñÅ»ù¦ »õ §üÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ³× ϳ٠Ýí³½áõÙ¦ óáõó³ÝÇßÝ»ñÇ Ñ³Ýñ³Ñ³ßí³Ï³Ý ·áõÙ³ñÝ ¿:
̳Ûñ³Ñ»Õ ³ÝÑñ³Å»ßïáõÃÛ³Ý µ³ÝϳÛÇÝ í³ñÏ
(Emergency Cash Loan)		 ²Ûë Ñá¹í³ÍÁ ѳÛïÝíáõÙ ¿ ³ÛÝ ¹»åùáõÙ« »ñµ ³éϳ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ³ñÅ»ùÁ µ³ó³ë³Ï³Ý ¿« ³ÛëÇÝùݪ ýÇñÙ³Ý Ï³ñÇù áõÝÇ Éñ³óáõóÇã ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ£ ÆÝãå»ë ³ñ¹»Ý Ýßí»É ¿« ³Ûë Ùá¹»ÉÁ »Ýó¹ñáõÙ ¿« áñ Éñ³óáõóÇã ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÁ ýÇñÙ³ÛÇÝ ïñ³Ù³¹ñíáõÙ »Ý ³í»ÉÇ µ³ñÓñ ïáÏáë³¹ñáõÛùáí (µ³ÝϳÛÇÝ í³ñÏÇ ÙÇçÇÝ ïáÏáë³¹ñáõÛùÇ ã³÷Çó 6 % ³í»ÉÇ)£ îñ³Ù³¹ñíáÕ í³ñÏÇ ·áõÙ³ñÁ ѳí³ë³ñ ¿ ³ÝÑñ³Å»ßï ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ³ñÅ»ùÇÝ£ ì³ñÏÝ ³ÙµáÕçáíÇÝ »Ýóϳ ¿ Ù³ñÙ³Ý Ñ³çáñ¹ ųٳݳϳѳïí³ÍÇ ÁÝóóùáõÙ£ ºÃ» ³éϳ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ ³ñÅ»ùÁ ¹ñ³Ï³Ý ¿« ³å³ ³Ûë í³ñÏÁ ãÇ ïñ³Ù³¹ñíáõÙ£ 
üÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ Ñ³ßí»ÏßÇé
(Cash Balance)		 ê³ Ý³Ëáñ¹ »ñÏáõ Ñá¹í³ÍÝ»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿£ §Ì³Ûñ³Ñ»Õ ³ÝÑñ³Å»ßïáõÃÛ³Ý µ³ÝϳÛÇÝ í³ñÏǦ ³éϳÛáõÃÛ³Ý ¹»åùáõÙ ýÇݳÝë³Ï³Ý ÙÇçáóÝ»ñÇ Ñ³ßí»ÏßÇéÁ ѳí³ë³ñíáõÙ ¿ ½ñáÛÇ£

гßí³å³Ñ³Ï³Ý ѳßí»ÏßÇé

²Ûë å³ïáõѳÝÁ Ý»ñϳ۳óÝáõÙ ¿ ýÇñÙ³ÛÇ Ñ³ßí³å³Ñ³Ï³Ý ѳßí»ÏßÇéÁ ÁÝóóÇÏ »é³ÙëÛ³ÏáõÙ£ гßí³å³Ñ³Ï³Ý ѳßí»ÏßÇéÁ óáõÛó ¿ ï³ÉÇë ÙÇ ÏáÕÙÇó ýÇñÙ³ÛÇ í׳ñ³ÛÇÝ Ùáõïù»ñÁ (³ÏïÇíÝ»ñÁ) »õ ÙÛáõë ÏáÕÙÇóª å³ñï³íáñáõÃÛáõÝÝ»ñÝ áõ µ³ÅÝ»ï»ñ»ñÇ ë»÷³Ï³ÝáõÃÛáõÝÁ£ ²ÛÝ óáõÛó ¿ ï³ÉÇë ݳ»õ ýÇñÙ³ÛÇ ýÇݳÝë³Ï³Ý íÇ׳ÏÁ ϳñ× Å³Ù³Ý³Ï³Ñ³ïí³ÍáõÙ »õ »ñϳñ³Å³ÙÏ»ï ýÇݳÝë³íáñÙ³Ý Ñݳñ³íáñáõÃÛáõÝÝ»ñÁ (ÝÏ© 13):


ÜÏ© 13© гßí³å³Ñ³Ï³Ý ѳßí»ÏßéÇ å³ïáõѳÝÁ


üÇݳÝë³Ï³Ý ѳßí»ÏßÇé
(Cash Balance)		 ê³ ÝáõÛÝÝ ¿« ÇÝã áñ óáõÛó ¿ ïñí³Í ¸ñ³Ù³ßñç³Ý³éáõÃÛ³Ý å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ© 12)£
êï³Ý³ÉÇù ·áõÙ³ñÝ»ñ
(Receivables)		 ê³ Çñ³óáõÙÇó ëï³óí³Í ·áõÙ³ñÝ ¿£ ºÝó¹ñíáõÙ ¿« áñ Çñ³óáõÙÇó ëï³óíáÕ ·áõÙ³ñÇ 2/3- Á ѳí³ùíáõÙ ¿ ÁÝóóÇÏ »é³ÙëÛ³ÏáõÙ« ÇëÏ Ùݳó³Í 1/3- Áª ѳçáñ¹ »é³ÙëÛ³ÏáõÙ£
ä³Ñ»ëï³íáñí³Í å³ïñ³ëïÇ ³ñï³¹ñ³Ýù
(Inventories Finished Goods)		 ê³ Ñ³Ù³å³ï³ë˳ÝáõÙ ¿ Çñ³óáõÙÇó Ñ»ïá å³Ñ»ëïáõÙ Ùݳó³Í ³åñ³ÝùÝ»ñÇ ù³Ý³ÏÇÝ£ 
ä³Ñ»ëï³íáñí³Í ÑáõÙù
(Inventories Raw Material)		 ê³ Ñ³Ù³å³ï³ë˳ÝáõÙ ¿ ÁÝóóÇÏ Å³Ù³Ý³Ï³Ñ³ïí³ÍÇ í»ñçáõÙ å³Ñ»ëïáõÙ Ùݳó³Í ÑáõÙùÇ ³ñÅ»ùÇÝ£ ÀÝóóÇÏ Å³Ù³Ý³Ï³Ñ³ïí³ÍáõÙ ÑáõÙùÇ ßáõÏ³Û³Ï³Ý ·ÇÝÁ µ»ñí³Í ¿ §Ð³Ù»Ù³ï³Ï³Ý ì»ñÉáõÍáõÃÛáõݦ µ³ÅÝÇ ÀݹѳÝáõñ î»Õ»Ï³ïí³Ï³Ý å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ© 13)£
ÊݳÛáÕ³Ï³Ý ³í³Ý¹Ý»ñ
(Savings Account)		 ²Ûë óáõó³ÝÇßÁ µ»ñí³Í ¿ üÇݳÝë³Ï³Ý áñáßáõÙÝ»ñÇ å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ. 7):
ÀÝóóÇÏ Å³Ù³Ý³Ï³ßñç³ÝÇ µáÉáñ í׳ñ³ÛÇÝ Ùáõïù»ñÁ 
(Total Current)		 ê³ í»ñÁ Ýßí³Í í׳ñ³ÛÇÝ Ùáõïù»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿£
ÐáÕ« ϳéáõÛóÝ»ñ »õ ë³ñù³íáñáõÙ
(Land, Buildings & Equipment)		 ê³ Ñ³Ù³å³ï³ë˳ÝáõÙ ¿ t ųٳݳϳѳïí³ÍáõÙ ÑáÕÇ »õ ë³ñù³íáñáõÙÝ»ñÇ ³ñÅ»ùÇÝ: ²ÛÝ Ý»ñ³éáõÙ ¿ ë³ñù³íáñáõÙÝ»ñÇ ù³Ý³ÏÇ Ñ³ñÙ³ñ»óáõÙÁ ³ß˳ïáõÅÇ ù³Ý³ÏÇ ÷á÷áËáõÃÛáõÝÝ»ñÇÝ£
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(Total Assets)		 ê³ Ý³Ëáñ¹ »ñÏáõ Ñá¹í³ÍÝ»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿£
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(Bank Loan)		 ²Ûë óáõó³ÝÇßÁ ѳÙÁÝÏÝáõÙ ¿ üÇݳÝë³Ï³Ý àñáßáõÙÝ»ñÇ å³ïáõѳÝáõÙ (ÝÏ. 7) Ý»ñϳ۳óí³Í óáõó³ÝÇßÇ Ñ»ï£
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(Bonds Outstanding)		 ê³ å³ñï³ïáÙë»ñÇ Ñ»ï ϳåí³Í µáÉáñ ·áñͳéÝáõÃÛáõÝÝ»ñÇ ýÇݳÝë³Ï³Ý Ñ»ï»õ³ÝùÝ ¿£ ²ÛÝ Ý»ñ³éáõÙ ¿ ÁÝóóÇÏ Å³Ù³Ý³Ï³Ñ³ïí³ÍÇ ëϽµáõÙ ÁݹáõÝ³Í áñáßáõÙÝ»ñÇ Ñ³Ù³Ó³ÛÝ ÃáÕ³ñÏ³Í Ï³Ù Ñ»ï·Ý³Í å³ñï³ïáÙë»ñÇ ³ñÅ»ùÁ£
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(Total)		 ê³ µ³ÝϳÛÇÝ í³ñÏÇ »õ ÃáÕ³ñÏ³Í å³ñï³ïáÙë»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿£
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(Capital Stock Value)		 ä³Ñáõëï³ÛÇÝ µ³ÅÝ»ïáÙë»ñÁ ÁÝóóÇÏ ÙÇçáóÝ»ñÇ å³Ñå³ÝÙ³Ý »Õ³Ý³Ï »Ý« áñáÝù ϳñáÕ »Ý û·ï³·áñÍí»É ³éϳ í׳ñ³ÛÇÝ Ùáõïù»ñÇ »õ å³ñï³íáñáõÃÛáõÝÝ»ñÇ áõ µ³ÅÝ»ï»ñ»ñÇ ë»÷³Ï³ÝáõÃÛ³Ý ÙÇç»õ ѳٳå³ï³ë˳ÝáõÃÛáõÝ Ñ³ëï³ï»Éáõ Ýå³ï³Ïáí£ ²ÛÉ Ëáëùáíª å³Ñáõëï³ÛÇÝ µ³ÅÝ»ïáÙë»ñÇ ³ñÅ»ùÁ ϳñ»ÉÇ ¿ ·ïÝ»É Ñ»ï»õÛ³É µ³Ý³Ó»õáí©

ä³Ñáõëï³ÛÇÝ µ³ÅÝ»ïáÙë»ñÇ ³ñÅ»ùÁ(t) = 
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Îáõï³Ïí³Í Ùݳóáñ¹³ÛÇÝ »Ï³Ùáõï
(Accumulated Retained Earnings)		 ê³ ÝáõÛÝÝ ¿« ÇÝã §ºÏ³ÙáõïÝ»ñÇ Ð³ßí»ïíáõÃÛ³Ý å³ïáõѳݦ-áõÙ (ÝÏ.11) Ý»ñϳ۳óí³Í §üÇݳÝë³Ï³Ý íÇ׳Ϧ Ñá¹í³ÍÁ£
Àݹ³Ù»ÝÁ
(Total)		 ê³ Ý³Ëáñ¹ »ñÏáõ Ñá¹í³ÍÝ»ñÇ ·áõÙ³ñÝ ¿ (³Ûë ÃÇíÁ ·áõÙ³ñ»Éáí ýÇñÙ³ÛÇ µáÉáñ å³ñï³íáñáõÃÛáõÝÝ»ñÇÝ« å»ïù ¿ ëï³Ý³Ýù ýÇñÙ³ÛÇ µáÉáñ í׳ñ³ÛÇÝ Ùáõïù»ñÁ)£
ä³ñï³íáñáõÃÛáõÝÝ»ñÇ ³ÙµáÕçáõÃÛáõÝ »õ µ³ÅÝ»ï»ñ»ñÇ ë»÷³Ï³ÝáõÃÛáõÝ
(Total Liabilities & Stockholder’s Equity)		 ²Ûë ÃÇíÁ ѳí³ë³ñ ¿ µáÉáñ í׳ñ³ÛÇÝ Ùáõïù»ñÇ ·áõÙ³ñÇÝ£